일정 시점인 결산기말의 재무상태를 나타내는 보고서이다. 대차대조표를 작성하는 시점(회계연도말)을 기준으로 하여 회사가 어느 정도의 자산을 보유하고 있으며, 이러한 자산을 보유하기 위해 부채와 자본이 어느 정도인지를 나타내는 보고서이다. 1. 자본(Stockholders' equity): 개인-밑천, 회사의 주주들이 회사에 투자한 원금 = 밑천이 없어서 사업을 시작하기 힘들다. 그 사람은 밑천이 약해서 더 버티기 어렵다. 1) 자본금: 주주들이 기업에 투자한 원금 회사가 주주로부터 자금을 납입받으면서 발행한 주식의 액면가 총액, 등기부등본에 기재 2) 자본잉여금: 자본거래에서 발생한 잉여금 - 주식발행초과금: 주식회사가 신규로 주식을 시가에 따라 발행하면서 주식의 발행가액이 액면가액을 초과할 경우의 초과액 - 기타 자본잉여금(감자차익, 자기주식처분이익) 등 3) 자본조정: 자본에 대한 가감항목 - 자기 주식: 회사가 이미 발행한 자기회사의 주식을 주주로부터 매입 또는 증여 등의 방법을 통해 취득한 것 - 주식할인발행차금(신주발행비 포함) - 주식매수선택권 - 감자차손 및 자기주식처분손실 등 4) 이익잉여금: 영업활동에 따라 발생한 이익 중 주주에게 배당하지 않고 내부에 유보한 잉여금 - 법정적립금(이익준비금, 재무구조개선적립금 등) - 임의적립금(사업확장적립금, 감채적립금 등) - 미처분이익잉여금(미처리결손금) 2. 부채(Liabilities) 개인-빚 1) 유동부채: 결산일로부터 1년 또는 정상영업주기 이내에 만기가 도래하여 상환해야 하는 부채 (1) 매입채무(외상매입금과 지급어음): 거래처로부터 원재료나 상품등의 재고자산을 외상으로 매입하면서 발생한 채무 - 외상으로 매입한 후에 약정한 시점에 외상대금을 어음으로 결제하는 것이 일반적인 상거래의 관습이다. (2) 단기차입금: 회사가 결산일로부터 1년 이내에 원금과 이자를 상환하기로 약정하고 금융기관으로부터 빌려온 자금 - 주주.임원.종업원 단기차입금 - 관계회사 단기차입금 (3) 미지급금, 미지급비용, 미지급법인세: 회사가 주된 영업활동 이외의 거래와 관련하여 발생한 채무; 회사에서 업무용으로 사용할 자동차나 기계장치.공구.기구 등을 외상으로 매입하는 경우 발생하는 외상대금 (4) 선수금, 예수금, 선수수익: 회사가 자금을 빌리지 않았으나 일시적으로 다른 사람이나 거래처로부터 자금을 받아 보관하는 경우 - 선수금: 거래처로부터 제품이나 상품을 주문받고 이에 대한 계약을 철저히 하기 위해 계약금이나 중도금 등으로 받은 금액 - 예수금: 일시적으로 자금을 보관하였다가 다른 거래처 등에 지급하는 금액; 회사는 임직원들에게 급여를 지급하면서 소득세, 주민세, 건강보험료, 국민연금 등을 공제하여 보관하였다가 다음달 10일까지 세무서, 구청, 건강보험관리공단, 국민연금관리공단 등에 납부해야 하는데 이러한 금액 - 선수수익: 임대료, 이자수익 등 계약에 준하여 계속적으로 용역을 제공하는 경우에 아직 제공하지 않은 용역에 대해서 대금을 미리 받은 것; 부동산을 임대해 주면서 1년치 임대료를 미리 받았으나 결산기말에 아직 경과되지 않은 부분이 있는 경우 해당 금액을 선수수익 (5) 유동성 장기부채 등: 당초 차입하는 시점에는 부채의 상환기간이 1년 이상 장기간에 걸치는 비유동부채가 상환기일이 도래하여 결산일로부터 1년 이내에 상환해야 하는 유동부채로 전환될 때 처리하는 항목 2) 고정부채(비유동부채): 결산일로부터 1년 이후 장기간에 걸쳐 만기가 도래하는 부채 (1) 사채와 사채발행비: 회사가 자금을 빌리면서 채권자에게 작성하여 교부하는 정형화된 차용증서; 일반적으로 차용증서는 제3자에게 양도가 불가능하지만, 사채는 자유롭게 양도가 가능하다. - 전환사채 - 신주인수권부사채 - 사채발행비: 사채를 발행하면서 회사가 부담한 여러 가지 유형의 비용으로 이에는 발행수수료 및 보증료, 사채공모를 위한 광고비, 사채권의 인쇄비 등이다. (2) 장기차입금: 결산일로부터 1년 이후에 상환하는 차입금 회사가 건물이나 기계장치와 같은 유형자산을 취득하는 경우, 금융기관으로부터 장기간에 걸쳐 상환하는 시설자금을 대출 받게 되는 경우 (3) 충당부채: 현재 부채가액이 확정되지 않았으나 장래 지급에 대한 준비를 위해 적립하는 금액 - 퇴직급여충담부채 - 장기제품보증충당부채 (4) 이연법인세부채: 세무조정에 따라 일시적 차이로 인하여 법인세법 등의 법령에 의해 납부해야 할 금액이 법인세비용에 미달하는 경우 그 미달액을 이연법인세부채로 처리 3. 자산: 회사가 경영활동을 수행하면서 보유하는 모든 대상물 1) 유동자산: 영업활동을 위해 보유하는 자산으로 결산일로부터 1년 또는 정상영업주기 이내에 현금화가 가능한 자산 시중에 유동성이 넘쳐 돈 가치가 떨어지면서 물가가 상승할 가능성이 많다, 그 회사는 유동성부족으로 어음대금을 결제하지 못해 부도가 날 것 같다. 여기서 유동성이란 바로 돈(현금) 또는 현금으로 즉시 바꿀 수 있는 상태의 자산 (1) 당좌자산: 복잡한 생산과정이나 판매과정을 거치지 않고 즉시 현금으로 바꿀 수 있는 형태의 자산 - 현금: 자기앞수표, 다른 회사가 발행한 당좌수표, 우체국에서 발행하는 우편화증서 - 현금성자산: 큰 거래비용 없이 현금으로 바꾸기 쉽고, 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않은 금융상품으로서 취득 당시 만기일 또는 상환일이 3개월 이내에 도래하는 것; 국공채, 초우량기업의 회사채, 융통어음(CP), 양도성예금증서(CD), 환매조건부채권, 증권사나 투신운용사의 MMF - 단기투자자산: 기업이 여유자금의 활용목적으로 보유하는 단기금융상품, 유가증권, 단기대여금 - 매출채권: 거래처에 제품이나 상품등의 재고자산을 외상으로 판매하면서 발생한 채권 외상으로 판매하면서 발생한 채권은 외상매출금으로 그리고 거래처와 약정한 시점에 외상매출금을 어음으로 수령하면 받을 어음으로 처리 - 대손충당금 - 미수금/미수수익: 회사가 주된 영업활동이외의 거래와 관련하여 발생한 채권은 미수금 또는 미수수익으로 처리 (2) 재고자산: 창고에 있는 실물자산- 재고자산이 당좌자산에 비해 현금화의 정도가 떨어짐 - 상품: 회사가 다른 거래처로부터 매입하여 추가적인 생산.가공 과정을 거치지 않고 단순히 되파는 물품 - 제품: 회사가 원재료 등을 매입하여 생산.가공과정을 거쳐 투입된 원재료와는 전혀 다른 성질의 물품 - 반제품: 생산.가공 과저응ㄹ 전부 종료하지 않은 상태에서 판매할 목적으로 보유하는 물품 예: 자동차회사가 A/S의 목적으로 엔진을 거래처나 소비자에게 판매하는 경우 반제품에 해당 - 원재료: 제품을 생산하기위해 보유하는 원료나 부품 예: 자동차회사가 자동차를 생산하기 위해 매입한 철판이나 엔진 - 부재료: 제품의 핵심을 이루지 못하면서 부가적으로 사용되는 원료나 자재 예: 전자제품 제조사가 소비자에게 물건을 운송하면서 파손 등을 방지하기 위해 사용하는 커튼박스와 스티로폼과 같은 포장자재 - 미착품: 회사가 거래처에 원자재를 주문하였으나, 결산일 현재 운송중에 있어 회사창고에 입고되지 않는 물품 (3) 기타 유동자산 2) 고정자산(비유동자산): 결산일로부터 1년 이후 장기간에 걸쳐 현금화를 시킬 목적으로 보유하는 자산 (1) 투자자산: 장기간에 걸쳐 투자할 목적으로 보유하는 자산 - 투자부동산: 건설회사가 아파트나 상가를 지어 분양할 목적으로 취득하는 부동산은 재고자산의 용지계정으로 처리한다. 이에 반해 제조회사가 공장을 건설할 목적으로 취득한 부동산은 유형자산의 토지로 처리한다. 이에 반해 회사가 토지나 건물 등을 영업활동에 사용할 목적이 아니고 지가상승에 따른 수익을 얻기 위해 취득한 부동산을 투자부동산이라 한다. - 장기투자증권 - 지분법적용투자주식 - 장기대여금 (2) 유형자산: 장기간에 걸쳐 경영활동에 사용할 목적으로 보유하는 형태가 있는 자산 - 토지: 회사가 보유하고 있는 공장이나 사무실의 기반을 이루는 땅 - 건물과 구축물: 건물에는 공장의 생산시설이 들어 있는 공장건물, 창고, 경비실, 사무실 등이 해당. 건물에 부속되어 있는 냉난방설비 |
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